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Preguntas frecuentes sobre delito fiscal y fraude a Hacienda
¿Cuándo una defraudación a Hacienda es delito penal?
El delito contra la Hacienda Pública (art. 305 CP) se comete cuando la defraudación supera los 120.000 € por tributo y ejercicio fiscal. Por debajo de esa cifra, la conducta puede ser una infracción tributaria administrativa (con recargos y sanciones) pero no un delito penal. Es fundamental distinguir ambas vías porque la penal conlleva pena de prisión de 1 a 5 años.
¿Qué diferencia hay entre regularización, inspección y proceso penal?
La regularización voluntaria (art. 305.4 CP) antes de que la Administración inicie actuaciones extingue la responsabilidad penal. Una vez iniciada la inspección de la AEAT, el contribuyente puede regularizar pagando deuda + recargos, lo que puede abrir la vía de la atenuante de reparación. Si el expediente se remite al Ministerio Fiscal, comienza el proceso penal y ya solo cuenta la defensa técnica.
¿Puede ir a la cárcel por no pagar impuestos?
Sí, si la cuantía supera los 120.000 € por tributo y año. La pena de prisión oscila entre 1 y 5 años (delito básico) y de 2 a 6 años para la modalidad agravada (uso de personas interpuestas, fraude en paraísos fiscales, estructuras de especial complejidad). En la práctica, las penas inferiores a 2 años suelen suspenderse para primeros infractores que pagan la deuda.
¿Qué es la amnistía fiscal y sigue en vigor?
La amnistía fiscal de 2012 (RD-ley 12/2012) fue declarada inconstitucional por el TC en 2017 y ya no está en vigor. Actualmente no existe ningún mecanismo de regularización que permita aflorar patrimonio oculto con total impunidad penal. La única vía de extinguir la responsabilidad es la regularización voluntaria completa antes de cualquier actuación de la Administración o notificación de investigación penal.
¿Cómo investiga Hacienda los delitos fiscales?
La Agencia Tributaria (AEAT) obtiene información de: declaraciones de terceros (informes de cuentas bancarias, operaciones con terceros), intercambio de información con fiscos extranjeros (CRS/FATCA, DAC 6), inspecciones tributarias, y filtraciones como los Papeles de Panamá o Pandora. Cuando detecta un fraude superior al umbral penal, remite el expediente al Ministerio Fiscal o formula denuncia directamente.
¿Puedo ser condenado aunque ya haya pagado la deuda?
Pagar la deuda tributaria después de que el proceso penal se haya iniciado no extingue el delito, pero puede configurar la atenuante de reparación del daño (art. 21.5 CP), que puede reducir la pena en uno o dos grados. Si el pago se hace antes de que la Administración inicie actuaciones de investigación, puede extinguir la responsabilidad penal (regularización del art. 305.4 CP).
¿Cuándo prescribe el delito fiscal?
El delito fiscal básico (pena máxima de 5 años) prescribe a los 10 años desde el fin del plazo de presentación de la declaración tributaria correspondiente. La modalidad agravada (pena hasta 6 años) también prescribe a los 10 años. La prescripción tributaria (4 o 5 años según el tributo) es independiente y más breve que la prescripción penal.
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